交易性金融资产应以公允价值计量,由于该交易性金融资产是以外币计价的,在资产负债表日,不仅应考虑美元股票市价的变动,还应一并考虑美元与人民币之间汇率变动的影响。甲公司期末应计入当期损益的金额=2.1×5 000×7.4-2×5 000×7.6=77 700-76 000=1 700(人民币元)。
分录如下:
借:交易性金融资产76 000(2×5 000×7.6)
贷:银行存款76 000
借:交易性金融资产——公允价值变动1 700(2.1×5 000×7.4-2×5 000×7.6)
贷:公允价值变动损益1 700
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