会计按 “年限平均法” 计提折旧,税法按 “购入当年一次性扣除” 处理,两者对固定资产成本的扣除节奏不同,形成应纳税暂时性差异。设备的会计账面价值 = 初始入账金额 - 累计会计折旧
= 480 万- 32 万 = 448 万元;设备的计税基础 = 初始入账金额 - 累计税法扣除额= 480 万- 480 万 = 0 万元。所以,应纳税暂时性差异 = 会计账面价值 - 计税基础= 448 万 - 0 = 448 万元。
递延所得税负债金额 = 应纳税暂时性差异 × 适用税率= 448 万 × 25% = 112 万元。
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